Ratifié le 3 février 1913, le seizième amendement (amendement XVI) à la Constitution des États-Unis permet au Congrès d'imposer un impôt fédéral sur le revenu. Cela permet au gouvernement fédéral de percevoir un impôt sur le revenu des personnes physiques, quelle que soit la provenance de ce revenu. Le seizième amendement a annulé la décision historique de 1895 de la Cour suprême dans l'affaire Pollock contre Farmers' Loan & Trust Co. Dans l'affaire Pollock, la Cour a jugé qu'un impôt de 2 % sur les revenus supérieurs à 4 000 dollars était inconstitutionnel. Le tribunal a rejeté cette décision parce que la loi que l'arrêt avait annulée ne permettait pas la répartition. Le seizième amendement permettait au Congrès de prélever un impôt direct uniforme sur le revenu sans être soumis à une répartition.
Seizième amendement de la Constitution des États-Unis
Texte
"Le Congrès aura le pouvoir de lever et de percevoir des impôts sur les revenus, quelle qu'en soit la source, sans répartition entre les différents États et sans tenir compte d'un recensement ou d'une énumération".
Contexte
Lorsque les auteurs de la Constitution ont déterminé le mode de financement du nouveau gouvernement, ils ont essayé d'éviter un impôt basé sur le revenu des personnes. Dans la Constitution, l'article premier, les sections 2 et 9 ont créé la "règle de répartition". Concrètement, cela signifiait que le Congrès devait imposer les États sur la base de la population de chaque État au lieu d'un impôt sur le revenu ou la propriété de chaque personne. Par exemple, si un État représente 4 % de la population totale, il doit payer 4 % de l'impôt fédéral total. Les auteurs de la Constitution s'attendaient à ce que les impôts directs soient utilisés et ont défini le terme au sens large. Cependant, ils ne voyaient pas que la répartition paralyserait toute tentative de collecte d'impôts directs.
Avant 1913, l'essentiel des recettes fédérales provenait des impôts indirects sur les marchandises. Ceux-ci comprennent les droits de douane sur les marchandises importées dans le pays. Ils comprennent également les droits d'accise sur des articles comme le whisky. Les impôts sur le revenu n'étaient pas nouveaux en 1913. Le Congrès avait adopté la loi sur les revenus de 1861 pendant la guerre civile pour aider à payer la guerre. Dix ans plus tard, cette loi a été abrogée. Les États confédérés d'Amérique avaient également un impôt sur le revenu. À partir de 1863, l'impôt exemptait les premiers 1 000 dollars et imposait une taxe de 1 % sur les premiers 1 500 dollars au-delà de l'exemption. Une taxe de 2 % était prélevée sur tous les revenus dépassant ce montant.
En 1894, le Congrès a adopté la loi tarifaire Wilson-Gorman qui prévoyait un impôt fédéral sur le revenu à taux unique de 2 %. Un an plus tard, la Cour suprême a rendu sa décision dans l'affaire Pollock c. Farmers' Loan & Trust Co. Elle a jugé l'impôt inconstitutionnel parce qu'il s'agissait d'un impôt direct et qu'il n'était pas réparti sur la population de chaque État.
Un impôt constitutionnel sur le revenu
Le 16 juin 1909, le président Taft envoie un message au Sénat qui se lit comme suit
"Je recommande donc au Congrès que les deux chambres, par un vote des deux tiers, proposent un amendement à la Constitution conférant le pouvoir de prélever un impôt sur le revenu au gouvernement national sans répartition entre les États en fonction de la population."
Après un débat de cinq heures, le projet de loi a été adopté par 314 voix contre 14 (1 voix " présente " et 55 non votantes). Il a ensuite été envoyé aux assemblées législatives des États pour ratification. L'amendement a donné au Congrès le pouvoir d'appliquer un impôt direct, basé sur les revenus des personnes, et non soumis à la règle de répartition.
Effets du seizième amendement
L'effet le plus important et le plus direct de l'adoption du seizième amendement a été de transférer le pouvoir des États au gouvernement national. Les États avaient des impôts sur le revenu avant le gouvernement national. Le gouvernement national restait donc plus faible, car il disposait de moins de recettes que les États. Sans le seizième amendement, le gouvernement national aurait beaucoup plus de mal à étendre sa puissance militaire à d'autres parties du monde.
Questions et réponses
Q : Qu'est-ce que le seizième amendement ?
R : Le seizième amendement est un amendement à la Constitution des États-Unis qui autorise le Congrès à imposer un impôt fédéral sur le revenu.
Q : Quand le seizième amendement a-t-il été ratifié ?
R : Le seizième amendement a été ratifié le 3 février 1913.
Q : Qu'est-ce que le seizième amendement permet au gouvernement fédéral de faire ?
R : Le seizième amendement autorise le gouvernement fédéral à percevoir un impôt sur le revenu des personnes physiques, quelle que soit l'origine de ce revenu.
Q : Quel est l'arrêt historique rendu par la Cour suprême en 1895 dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
R : L'arrêt de la Cour suprême de 1895 dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. est une décision qui a déclaré inconstitutionnel un impôt de 2 % sur les revenus supérieurs à 4 000 dollars.
Q : Pourquoi la loi dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. a-t-elle été jugée inconstitutionnelle ?
R : La loi dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. a été jugée inconstitutionnelle parce qu'elle ne prévoyait pas de répartition.
Q : Comment le seizième amendement a-t-il annulé la décision rendue dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
R : Le seizième amendement a permis au Congrès de prélever un impôt direct uniforme sur le revenu sans être soumis à la répartition, ce qui a annulé la décision rendue dans l'affaire Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
Q : Qu'est-ce que le seizième amendement permet au Congrès de faire en ce qui concerne l'impôt sur le revenu ?
R : Le seizième amendement autorise le Congrès à prélever un impôt direct uniforme sur le revenu, sans qu'il soit nécessaire de procéder à une répartition.